Активы и пассивы банка: что это и как связаны
Активы банка объединяют его деньги, требования к заёмщикам, финансовые вложения и другое имущество. Пассивная сторона баланса показывает источники их финансирования: обязательства и собственный капитал. Поэтому вклад клиента для банка является обязательством, а выданный кредит создаёт актив. Чтобы разобраться в балансе, нужно смотреть на каждую операцию со стороны банка.
- Полная схема баланса: активы = обязательства + собственный капитал. В публикуемой форме Банка России обязательства и собственные источники выделены в разные разделы.
- Деньги на вашем вкладе и текущем счёте означают, что банк должен вам. Выданный кредит означает, что заёмщик должен банку.
- Операция может изменить размер баланса или только состав его статей. При выдаче кредита результат зависит от того, остаются ли деньги на счёте в этом банке.
- Размер активов характеризует масштаб. Для оценки устойчивости нужно понимать состав активов и сроки исполнения обязательств.
Как связаны активы, обязательства и капитал банка
Баланс описывает финансовое положение банка на определённую дату. Его части отвечают на связанные вопросы: какими ресурсами располагает банк, сколько он должен другим лицам и какая часть активов остаётся после вычета этих обязательств.
Бухгалтерский капитал равен разности активов и обязательств. В собственные источники входят, например, средства акционеров, неиспользованная прибыль и переоценка. Поэтому весь капитал нельзя свести к деньгам, которые владельцы внесли при создании банка.
В полной схеме равенство выглядит так:
Активы = обязательства + бухгалтерский капитал.
У слова пассивы есть особенность употребления. В учебной двусторонней схеме пассивная сторона включает все источники, как привлечённые, так и собственные. Однако в публикуемом банковском балансе по форме 0409806 разделы устроены иначе:
- раздел I содержит активы;
- раздел II называется Пассивы и заканчивается строкой Всего обязательств;
- раздел III показывает источники собственных средств.
Поэтому при чтении этой формы нужно сопоставлять активы с обязательствами и собственными источниками. Сравнение только итогов первых двух разделов оставляет капитал за пределами расчёта. Внебалансовые обязательства из раздела IV к правой стороне этого равенства не прибавляют.
Капитал при этом не обозначает отдельный денежный запас. Он показывает соотношение бухгалтерской стоимости активов и обязательств, а деньги отражаются среди активов самостоятельно. Чтобы узнать, сколько у банка денежных средств, нужно смотреть соответствующие статьи актива.
Разделение полезно и для простой проверки смысла: средства, которые банк обязан вернуть вкладчикам, нельзя одновременно считать его собственным капиталом. Они финансируют активы, но сохраняют характер обязательства перед клиентами.
Что входит в активы и обязательства банка
Главная подсказка при разборе статьи баланса: кто кому должен. Вкладчик имеет требование к банку, поэтому банк отражает обязательство. По выданному кредиту право получить деньги есть у банка, поэтому требование находится в активе.
| Позиция | Где учитывается у банка | Что означает |
|---|---|---|
| Наличные и средства на банковских счетах | Активы | Денежные средства банка |
| Выданные кредиты | Активы | Требования банка к заёмщикам |
| Вложения в ценные бумаги | Активы | Финансовые вложения банка |
| Здания и оборудование | Активы | Имущество, используемое банком |
| Вклады и остатки на счетах клиентов | Обязательства | Требования клиентов к банку |
| Средства, привлечённые от других банков и Банка России | Обязательства | Долг банка перед соответствующими кредиторами |
| Выпущенные банком долговые бумаги | Обязательства | Привлечённое финансирование, которое нужно обслуживать и возвращать |
Одного слова кредит для классификации недостаточно: если банк сам привлёк кредит, у него возникло обязательство; если выдал кредит клиенту, возникло требование. Важна роль банка в этой операции.
То же относится к ценным бумагам. Купленные банком бумаги отражаются среди его вложений. Собственный выпуск долговых бумаг служит источником привлечённых средств и отражается на стороне обязательств.
Все активы не равны наличности. Требование к заёмщику существует уже сейчас, но деньги по нему могут поступать позднее. Здание тоже входит в активы, хотя его стоимость не является остатком на счёте.
В реальной форме вы увидите статью чистой ссудной задолженности. Это показатель с учётом правил бухгалтерской оценки. Его нельзя читать как сумму всех кредитов, которые банк когда-либо выдал: погашенные требования уже не остаются в таком объёме задолженности.
Отдельный вопрос, как банк зарабатывает на привлечённых средствах и обслуживает их стоимость. Он разобран в статье откуда банк берёт деньги на проценты по вкладам. Здесь для понимания баланса достаточно различать требование банка и его обязательство.
Что происходит с балансом при вкладе, кредите и возврате денег
У каждой операции нужно проверять две вещи: какие статьи изменились и сохранилось ли равенство баланса. Одинаковый итог активов ещё не означает, что состав ресурсов остался прежним.
Возьмём условный банк. У него есть деньги 30, требования по кредитам 60 и прочие активы 10. Источники составляют вклады 75, средства на текущих счетах 10 и бухгалтерский капитал 15. Получается 100 = 85 + 15.
Все суммы далее выражены в условных денежных единицах. Деньги в кассе и на корреспондентских счетах объединены в одну позицию. Корреспондентский счёт нужен банку для расчётов через другой банк; в примере важен общий денежный остаток.
В столбце активов слагаемые всегда идут в порядке деньги + кредиты + прочие активы. В следующем столбце порядок такой: вклады + текущие счета + капитал. Последний столбец отдельно проверяет равенство активов сумме обязательств и капитала.
| Состояние | Активы | Источники | Проверка |
|---|---|---|---|
| Исходный баланс | 30 + 60 + 10 = 100 | 75 + 10 + 15 = 100 | 100 = 85 + 15 |
| Получен вклад 20 извне | 50 + 60 + 10 = 120 | 95 + 10 + 15 = 120 | 120 = 105 + 15 |
| Затем выдан кредит 35 с переводом в другой банк | 15 + 95 + 10 = 120 | 95 + 10 + 15 = 120 | 120 = 105 + 15 |
| Затем погашен основной долг 10 из другого банка | 25 + 85 + 10 = 120 | 95 + 10 + 15 = 120 | 120 = 105 + 15 |
| Затем выплачен вклад 20 за пределы банка | 5 + 85 + 10 = 100 | 75 + 10 + 15 = 100 | 100 = 85 + 15 |
| Альтернатива сразу после получения вклада: кредит 35 зачислен на счёт в этом банке | 50 + 95 + 10 = 155 | 95 + 45 + 15 = 155 | 155 = 140 + 15 |
Первые пять строк образуют одну последовательность. Последняя строка показывает другой вариант выдачи кредита из состояния сразу после получения вклада. Она не продолжает строку с выплатой денег вкладчику.
Привлечение вклада и выдача кредита в другой банк
Клиент переводит из другого банка 20 единиц во вклад. Денежные средства банка увеличиваются с 30 до 50. Одновременно вклады в обязательствах растут с 75 до 95. Активы теперь равны 120, обязательства 105, капитал по-прежнему 15.
Новый вклад увеличил баланс, но не создал капитал или прибыль: вместе с деньгами возникла обязанность вернуть их клиенту. Привлечь средства ещё не значит заработать.
Дальше банк выдаёт кредит 35 единиц, окончательно перечисляя деньги в другой банк. Денежный остаток уменьшается с 50 до 15, а требования по кредитам увеличиваются с 60 до 95.
Итог активов остаётся 120: часть денег заменилась требованием к заёмщику. Вклады также остаются обязательством банка. Перечисление денег по кредиту само по себе не погасило долг перед вкладчиком, хотя состав активов уже изменился.
Погашение кредита и выплата вклада
Заёмщик перечисляет из другого банка 10 единиц основного долга. Требования по кредитам сокращаются с 95 до 85, деньги увеличиваются с 15 до 25. Итог активов снова равен 120.
Поступление основной суммы не является процентным доходом. Банк получил деньги взамен части уже существовавшего требования. Если бы погашение происходило со счёта клиента в этом же банке, изменилось бы также обязательство по этому счёту. Поэтому направление платежа в примере существенно.
После этого банк возвращает вкладчику 20 единиц за пределы банка. Денег становится 5, вкладов в обязательствах 75. Обе стороны сокращаются до 100, а капитал остаётся 15.
Начальный и конечный итоги совпали, но состав активов различается: в начале было больше денег и меньше кредитных требований. По одному общему числу это изменение увидеть нельзя.
Зачисление кредита на счёт в том же банке
Теперь вернёмся к состоянию сразу после получения вклада, когда активы составляли 120. Предположим, новый кредит 35 зачислен на текущий счёт заёмщика в этом же банке и пока не переведён наружу.
Возникают два встречных изменения: кредитное требование банка увеличивается на 35, обязательство по текущему счёту тоже увеличивается на 35. Денежные средства остаются 50. Активы достигают 155, обязательства 140, капитал сохраняется на уровне 15.
Поэтому универсального правила о неизменности баланса при выдаче кредита нет. Нужно уточнить, что произошло с деньгами после зачисления. Два варианта одного кредита дают разный размер баланса на рассматриваемый момент, сохраняя бухгалтерское равенство.
Почему крупные активы не гарантируют устойчивость
Сумма активов помогает понять масштаб банка. Однако для своевременной выплаты клиенту нужны доступные деньги, а среди активов есть требования с разными сроками возврата. Размер и ликвидность отвечают на разные вопросы.
Ликвидность здесь означает способность банка вовремя исполнять денежные обязательства. Риск возникает, если средства нужно вернуть клиентам раньше, чем поступят деньги по размещённым кредитам и другим требованиям.
Вернёмся к примеру. После внешней выдачи кредита активы остались равны 120, но денег стало 15 вместо 50. Бухгалтерский капитал не изменился. Равенство сторон сохранилось, хотя соотношение денег и кредитных требований стало другим.
Делать отсюда вывод об устойчивости условного банка было бы поспешно: для оценки реальных возможностей расчётов нужно знать сроки и состав требований и обязательств. Таблица показывает лишь, почему итог активов не заменяет изучение их структуры.
При чтении баланса полезно связать обе стороны: когда банк ожидает возврата размещённых средств и когда должен исполнить свои обязательства. Без этой связи отдельная крупная статья говорит о величине, но даёт мало оснований для вывода об устойчивости.
Баланс на дату и прибыль за период
Активы показывают состояние на дату, а прибыль отражает результат работы за выбранное время. Баланс и отчёт о финансовых результатах нужны для разных вопросов, поэтому один показатель нельзя подменить другим.
В балансе вы ищете, сколько денежных средств, требований и обязательств учитывалось на отчётную дату. В отчёте о финансовых результатах по форме 0409807 смотрите доходы, расходы и итог за соответствующий период. Годовой отчёт о результатах охватывает время с 1 января по 31 декабря.
Подпись Данные за отчётный период в колонке формы 0409806 не превращает баланс в сумму всех операций за это время. Строка ссудной задолженности описывает учитываемые требования на дату. Она не показывает общий объём всех выдач за год.
В учебном примере возврат основной суммы кредита увеличил деньги, но не создал доход. Этот эпизод помогает различать движение денег и финансовый результат: само поступление средств ещё не объясняет, заработал ли банк.
Неиспользованная прибыль внутри собственного капитала тоже не обязана совпадать с прибылью за отдельно взятый квартал или год. Перед чтением суммы уточняйте, что именно она измеряет. Показатель на дату и результат за период требуют разных пояснений даже в отчётах одного банка.
Что проверить в отчётности перед сравнением банков
Сравнение начинается с заголовка документа и пояснений к показателям. Если взять разные формы или разный состав организаций, различие сумм ещё не покажет, какой банк крупнее. Сначала данные нужно привести к сопоставимому виду.
Одна форма, дата и уровень отчётности
Перед сопоставлением проверьте:
- Форму отчётности. Сравнивайте одинаковые по назначению показатели, сохраняя одну основу расчёта.
- Отчётную дату. Для сравнения банков между собой нужна одна дата. Если изучаете изменение одного банка во времени, явно укажите обе даты.
- Единицы измерения. Числа в тысячах и миллионах рублей нельзя сопоставлять напрямую без пересчёта.
- Состав организаций. Отдельный банк сопоставляйте с отдельным банком, банковскую группу с банковской группой.
Последний пункт легко пропустить, когда у документов похожие названия. Форма 0409806 относится к кредитной организации. Консолидированный балансовый отчёт по форме 0409802 относится к банковской группе. Они охватывают разные объекты, поэтому итог группы нельзя автоматически принять за размер отдельного банка.
Какой капитал указан в отчёте
Для равенства баланса нужен бухгалтерский капитал. В отчётности также встречается регулятивный капитал: его рассчитывают по специальной методике для целей банковского регулирования, в частности в форме 0409123.
Методики различаются, хотя это не обязывает суммы всегда расходиться. Поэтому регулятивный показатель нельзя автоматически подставлять вместо собственных источников в бухгалтерском равенстве. Если расчёт не сходится, сначала проверьте, не смешали ли вы разные показатели капитала.
После этих проверок можно переходить к интерпретации масштаба. В статье про крупнейшие банки России по активам отдельно разобрано, что меняется при выборе другого показателя. Для чтения самого баланса достаточно сохранять одинаковую основу сравнения и различать размер, финансовый результат и способность вовремя платить.
Банковский баланс связывает ресурсы с источниками их финансирования. Вклад создаёт обязательство банка, выданный кредит создаёт требование, собственный капитал отражает разность активов и обязательств.
Открыв отчёт, сначала проверьте дату, единицы и состав организаций. Затем найдите активы, обязательства и собственные источники. Для понимания изменений смотрите, какие статьи выросли или сократились: одинаковый итог может скрывать разное соотношение денег и кредитных требований. Вывод об устойчивости требует изучения структуры и сроков обеих сторон баланса.