Счёт в иностранном банке: когда уведомлять ФНС и что проверить резиденту
Если у вас есть счёт или вклад в иностранном банке, отдельно проверьте две обязанности: нужно ли уведомить ФНС о событии со счётом и нужно ли ежегодно отчитываться о движении средств. Для граждан России валютное резидентство сохраняется независимо от страны проживания; для иностранцев важно постоянное проживание в России. Обычно уведомление подают в течение месяца, а годовой отчёт, если он требуется, до 1 июня следующего года. Одни основания освобождают только от отчёта, другие затрагивают также уведомление.
Правила уведомлений и отчётности по зарубежным счетам установлены статьёй 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Общий налоговый критерий резидентства приведён отдельно по пункту 2 статьи 207 НК РФ; специальное основание для категории из пункта 4 той же статьи не равноценно общему тесту по дням. Сроки, формы и разъяснения ФНС сверены по состоянию на 23 октября 2026 года. Материал касается физических лиц, а не отчётности организаций и ИП.
Чтобы определить, что именно подавать и когда, разделите проверку на четыре части: статус, вид счёта, событие и условия освобождения. Другие материалы о банковских продуктах собраны в разделе Банки: вклады, накопительные счета, карты и кредиты.
- Гражданин России остаётся валютным резидентом независимо от места проживания. Налоговый критерий считает дни в России за любые 12 следующих подряд месяцев.
- Об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта обычно уведомляют не позднее месяца со дня события.
- Годовой отчёт, если обязанность сохраняется, подают до 1 июня следующего года. Исключения проверяют до подготовки отчёта.
- Порог 600 000 рублей действует только вместе с условием о стране, где находится банк или финансовая организация.
- При закрытии счёта отчёт за период по дату закрытия включительно подают вместе с уведомлением, если обязанность отчитываться сохраняется.
Кто считается валютным резидентом и при чём здесь налоговый статус
Кого ФНС относит к валютным резидентам
Граждан России относят к валютным резидентам независимо от того, где они живут и сколько дней проводят в России. Поэтому переезд за границу сам по себе не снимает валютные обязанности, установленные для зарубежных счетов.
Иностранные граждане и лица без гражданства также относятся к валютным резидентам, если постоянно проживают в России. При проверке важно не смешивать валютный статус с налоговым.
Чем отличаются налоговые 183 дня и валютное освобождение от отчёта
По общему налоговому правилу человек считается налоговым резидентом, если фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это скользящий период: он не обязан совпадать с календарным годом.
Для валютного освобождения от годового отчёта считают дни за пределами России в течение календарного года. Здесь отличаются и период, и направление подсчёта. Кроме того, пребывание за рубежом более 183 дней за календарный год имеет отдельное значение для уведомлений.
| Проверка | Что считают | Период |
|---|---|---|
| Валютное резидентство гражданина России | Место проживания и число дней в России не меняют статус | Статус сохраняется независимо от этих обстоятельств |
| Общее правило налогового резидентства | Фактическое пребывание в России не менее 183 дней | Любые 12 следующих подряд месяцев |
| Освобождение от годового отчёта по пребыванию за рубежом | Суммарные дни за пределами России | Календарный год; требуется более 183 дней |
Какое исключение действует для счёта в зарубежном филиале российского банка?
ФНС отдельно указывает, что рассматриваемые обязанности по уведомлению и отчётности не распространяются на владельцев счетов и вкладов в филиалах российских банков, открытых и расположенных за пределами России. Это узкое исключение. Оно не означает общего освобождения для любого счёта за границей.
Проверьте договор и сведения о финансовой организации. В них должно быть указано, что речь именно о филиале российского банка за рубежом. Само знакомое название банка этого не подтверждает. Если вы не уверены, какой продукт открыт, сравните его признаки с разбором видов банковских счетов и их отличий.
Исключение для зарубежного филиала не распространяется автоматически на счёт в отдельном иностранном банке. Для такого счёта уведомление и годовой отчёт нужно проверять по отдельности.
Чем уведомление отличается от годового отчёта
Уведомление сообщает ФНС о событии со счётом. Годовой отчёт показывает движение средств за период. Это разные документы с разными сроками подачи.
Какие события требуют уведомления
По части 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резидент уведомляет налоговый орган об открытии или закрытии счёта либо вклада, а также об изменении реквизитов. Срок отсчитывают от события. Уведомление нужно подать не позднее одного месяца со дня открытия, закрытия или изменения.
Уведомление об открытии не зависит от суммы на счёте. Денежное условие 600 000 рублей относится к освобождению от годового отчёта, а не к уведомлению.
Есть и отдельная оговорка к требованиям об открытии счёта. ФНС указывает, что требования статьи 12 к порядку открытия зарубежных счетов не применяются к физическим лицам-резидентам из первого абзаца пункта 4 статьи 207 НК РФ, если уполномоченный орган признал их не являющимися налоговыми резидентами России в соответствующем налоговом периоде. Это узкое условие относится только к указанной в норме категории и официальному признанию за конкретный период: одного общего статуса налогового нерезидента недостаточно.
Когда подают годовой отчёт
Если обязанность сохраняется и освобождение не подходит, физическое лицо подаёт отчёт о движении средств до 1 июня года, следующего за отчётным. До подготовки формы проверьте, распространяется ли обязанность отчитываться именно на вас.
В каком случае уведомление подают до 1 июня следующего года
Для человека, который ранее не уведомил ФНС из-за пребывания за пределами России более 183 дней, действует специальный срок. Если в истекшем календарном году суммарное пребывание за рубежом составило 183 дня или меньше, уведомить ФНС нужно до 1 июня следующего года.
Этот срок не заменяет общий месячный срок для всех владельцев счетов. Он касается конкретной ситуации: уведомление ранее не подали из-за длительного пребывания за рубежом, а число дней за границей в следующем истекшем календарном году изменилось.
| Событие или документ | Когда подать | Что проверить |
|---|---|---|
| Открытие счёта или вклада | Не позднее месяца со дня открытия | Нужна ли форма уведомления и нет ли применимого исключения |
| Закрытие счёта или изменение реквизитов | Не позднее месяца со дня события | Дату события и отдельное правило для отчёта при закрытии |
| Годовой отчёт о движении средств | До 1 июня следующего года, если обязанность сохраняется | Освобождения и отчётный период |
| Специальное уведомление после непредставления из-за длительного пребывания за рубежом | До 1 июня следующего года, если в истекшем календарном году за границей было 183 дня или меньше | Что прежнее уведомление не подавалось именно из-за пребывания за рубежом более 183 дней |
Нужно ли отчитываться при закрытии зарубежного счёта?
Если обязанность отчитываться сохраняется, закрытие счёта не отменяет отчёт. Для него устанавливают отдельный период и срок подачи.
За какой период составляют отчёт при закрытии
Отчёт охватывает период с 1 января отчётного года либо с более поздней даты открытия счёта в этом году по дату закрытия включительно. Его подают одновременно с уведомлением о закрытии, не позднее месяца со дня закрытия.
Проверьте два документа и два срока. Уведомление сообщает о закрытии, а отчёт описывает движение средств за указанный период. Если счёт открыт и закрыт в одном году, период начинается с даты его открытия, а не с 1 января.
Сначала проверьте условия освобождения от отчётности. Если одно из них распространяется на вас, закрытие не создаёт обязанности подать отчёт. Если освобождение не подходит, сам факт закрытия также не делает отчёт необязательным.
Когда годовой отчёт можно не подавать
Освобождение от годового отчёта зависит от конкретного основания. В одном случае считают дни за границей, в другом проверяют специальный статус. Для денежного порога одновременно нужны подходящая территория и сумма.
Когда учитывают более 183 дней за рубежом
Самостоятельное основание для освобождения от годового отчёта действует, если физическое лицо-резидент находилось за пределами России суммарно более 183 дней за календарный год. Ровно 183 дня для этого условия недостаточно.
ФНС также указывает, что для таких резидентов не применяются рассматриваемые обязанности по уведомлению и отчёту за соответствующий календарный год. Если вы ранее не уведомляли ФНС именно из-за пребывания за рубежом более 183 дней, а в следующем истекшем календарном году находились за границей 183 дня или меньше, проверьте специальный срок уведомления до 1 июня.
Как место нахождения банка связано с порогом 600 000 рублей
Для освобождения от годового отчёта по суммам нужно выполнить оба условия:
- банк или другая финансовая организация, где открыт счёт, расположены в государстве ЕАЭС либо в государстве из применимого перечня автоматического обмена финансовой информацией;
- денежное условие по счёту не превышает 600 000 рублей или эквивалента в иностранной валюте.
Страна проживания владельца счёта и валюта счёта не заменяют проверку места нахождения финансовой организации.
Как учитывать зачисления, списания и остаток
Денежное условие проверяют по каждому счёту отдельно. С порогом сопоставляют отдельно поступления и списания за отчётный год: выбирать меньшую из двух сумм для освобождения нельзя. Если зачислений в течение года не было, действует отдельное условие по остатку на конец года.
Для суммы в иностранной валюте используют эквивалент 600 000 рублей по курсу Банка России на 31 декабря отчётного года. Пригодятся банковские документы о движении средств и остатке. Подробнее о том, что указано в банковской выписке.
На какую дату сверять перечень стран для автообмена
Проверьте перечень, действовавший на последний день именно того года, за который подаётся отчёт. Если отчётный период закончился 31 декабря, ориентируйтесь на перечень на эту дату. Текущий список сам по себе не подтверждает, что условие выполнялось в нужном году.
| Основание освобождения от годового отчёта | Что подтвердить | Важная граница |
|---|---|---|
| Более 183 дней за пределами России | Суммарное пребывание за рубежом за календарный год | Требуется более 183 дней; правило не основано на налоговом периоде в 12 месяцев |
| Отдельная категория из первого абзаца пункта 4 статьи 207 НК РФ | ФНС признала таких лиц налоговыми нерезидентами за соответствующий налоговый период | Одного общего статуса налогового нерезидента недостаточно |
| Территориальное и денежное условия | Место нахождения банка или финансовой организации, применимый перечень стран и сумма по каждому счёту | Порог 600 000 рублей сам по себе не освобождает от отчёта |
Для денежного основания сравнивайте данные по конкретному счёту, а не общий остаток по всем зарубежным счетам. Если сумма выражена в иностранной валюте, проверьте пересчёт по курсу на 31 декабря соответствующего года.
Как проверить обязанность и подтвердить подачу
Проверяйте счёт в одном порядке: статус владельца, вид организации, событие и дату, затем нужный документ и применимое освобождение. Так проще не перепутать месячный срок уведомления со сроком годового отчёта.
Что сверить в документах ФНС
- Установите, кто владеет счётом и относится ли владелец к валютным резидентам.
- По договору определите вид счёта или вклада и финансовую организацию, где он открыт.
- Проверьте, не открыт ли счёт в зарубежном филиале российского банка.
- Зафиксируйте дату открытия, закрытия или изменения реквизитов.
- Для годового отчёта проверьте основания освобождения отдельно от уведомления.
- Если применяете порог 600 000 рублей, сверьте территорию, движение средств или остаток и перечень стран на нужную дату.
Какими способами подать уведомление
ФНС перечисляет подачу через инспекцию, почтой с уведомлением о вручении, онлайн с электронной подписью или через личный кабинет налогоплательщика. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26 апреля 2024 года № СД-7-14/349@.
Перед отправкой проверьте на официальной странице ФНС действующую форму и требования к её заполнению. Используйте форму для соответствующего события: открытия или закрытия счёта либо изменения реквизитов.
Как сохранить подтверждение подачи
Сохраните копию заполненного уведомления и подтверждение, сформированное выбранным способом подачи. При отправке почтой с уведомлением сохраните документ о вручении. При онлайн-подаче оставьте доступные подтверждения отправки или приёма из личного кабинета.
Для годового отчёта также храните сам поданный документ и подтверждение его отправки. Так позднее можно сверить, за какой период и по какому счёту вы отчитались.
За какие нарушения уведомления предусмотрены штрафы
ФНС указывает со ссылкой на части 2 и 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ штраф от 1 000 до 1 500 рублей за нарушение срока подачи уведомления или представление уведомления не по установленной форме. За непредставление уведомления указан штраф от 4 000 до 5 000 рублей.
Эти суммы относятся к нарушениям обязанности уведомить. Их нельзя переносить на годовой отчёт. Размер ответственности за его непредставление здесь не рассматривается.